长财监［2023］882号

  

关于长白朝鲜族自治县畜牧业管理中心 

会计监督检查的处理决定 

  

长白朝鲜族自治县畜牧业管理中心： 

根据《中华人民共和国会计法》、《吉林省财政厅关于组织开展2023年度会计监督检查工作的通知》（吉财监[2023]533号）精神和财政局监督检查计划的要求，我局于2023年5月24日至9月30日对你单位2022年度会计信息质量进行了监督检查。检查中发现的主要问题及处理决定如下: 

一、检查发现的主要问题 

（一）未使用政采云系统22066元 

2022年你单位汽车油费22066元，未在政采云系统公示。 

上述问题违反了《长白朝鲜族自治县政府采购电子商城管理暂行办法》第十四条“采购人应当通过电子商城采购政府采购限额标准以下的货物或服务……并做好单位内控管理”。《吉林省政府集中采购目录及标准》（吉财采购[2020]695号）(二)“服务类品目采购执行方式“车辆维修和保养服务、车辆加油服务、机动车保险服务实行直接采购。采购人通过电子商城网上服务超市的车辆维修和保养 服务、车辆加油服务、机动车保险服务定点供应商品单择优选择供应商后直接采购，无需通过电子商城系统下单。每季度结束后7个工作日内，采购人应通过电子商城公开上一季度车辆维修和保养服务、车辆加油服务、机动车保险服务采购订单的具体信息”的规定。 

（二）未按规定使用会计科目,609455.68元 

1.2022年，你单位将应当通过“应付职工薪酬”科目核算的取暖费、社会保险等费，共计金额600351.68元，在“业务活动费用”科目直接列支。上述问题违反了《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会﹝2017﹞25号）“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等”的规定。 

2.2022年，你单位将应当在“维修（护）费”科目核算的卫生间维修、种畜场林地围栏、更换暖气片，共计金额6793元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》（财预〔2021〕163号）“30213 维修（护）费 反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金”的规定。 

3. 2022年，你单位将应当在“差旅费”科目核算的出差补助费，共计金额360元，在“工资福利费用”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》（财预〔2021〕163号）“30211差旅费”反映单位工作人员国（境）内出差发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费”的规定。 

4. 2022年，你单位将应当在“培训费”科目核算的财务人员培训费金额45元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》（财预〔2021〕163号）“30216培训费”反映除因公出国（境）培训费以外的，在培训期间发生的师资、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费等各类培训费用”的规定。 

5. 2022年，你单位将应当在“办公费”科目核算的职工饮水费用金额406元，在“水费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》（财预〔2021〕163号）“30201办公费”反映单位购买日常办公用品、书报杂志等支出。”的规定。 

6. 2022年，你单位将应当在“其他商品和服务支出”科目核算的扶贫物资专款金额1500元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》（财预〔2021〕163号）“30299其他商品和服务支出”反映上述科目未包括的日常公用支出”的规定。 

（三）审核职能缺失 

你单位财务费用报销时，财务人员未履行监督职责，报销单无财务人员签字。 

上述问题违反了《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十条“单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。……加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批……加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。”的规定。 

（四）账务处理不正确、不规范 

你单位支付工资时，在应付职工薪酬科目的借方和贷方多次重复记账。上述问题违反了《中华人民共和国会计法》第十三条“会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”的规定。 

（五）固定资产未入账 

你单位，批量购买办公椅5700元、电风扇2990元，共计8690元，应记未记固定资产。不符合《行政单位财务规则》（财政部令第71号）第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。 

  

二、处理决定 

(一) 对未使用政采云系统问题，根据《长白朝鲜族自治县政府采购电子商城管理暂行办法》第七条的规定，责令你单位加强学习相关规定，避免类似问题再次发生。 

（二) 对未按规定使用会计科目问题，依据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定, 责令你单位予以纠正，调整有关会计科目，在今后的工作中,要严格按照《政府会计准则》、《政府会计制度》相关规定设置会计科目进行核算。 

（三）对审核职能缺失问题，依据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定, 责令你单位在今后的工作中,要严格建立内审制度，确保会计机构、会计人员监督审核职能全面有效发挥。 

（四）对账务处理不正确、不规范问题，依据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定, 责令你单位予以纠正，及时调整有关账目，在今后的工作中,要严格按照《政府会计准则》、《政府会计制度》相关规定设置会计科目进行核算。 

（五）对固定资产未入账问题，依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条、第二十五条、第二十六条的规定,责令你单位予以纠正,及时调整有关会计账目。 

请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送县财政局财政监督检查办公室。依据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条规定，我局将对本处理决定执行情况进行监督检查。 

根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在收到本处理决定之日起60日内向长白县人民政府或财政局依法申请行政复议；或在收到本处理决定之日起6个月内向人民法院提起行政诉讼。 

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定不停止执行。                    

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 长白朝鲜族自治县财政局                                           

2023年10月8日 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

长白朝鲜族自治县财政局        2023年10月8日印发